Можно ли получить налоговый вычет за обучение за рубежом, если платило третье лицо?

Вопрос посетителя, Кирилл, Курск

Я учился в языковой школе за границей и хочу получить налоговый вычет за обучение. Но оплатить напрямую с российского счета в 2022 году не получилось, поэтому деньги за обучение были переведены через третье лицо и его иностранный банковский счет. У меня есть платежное поручение из иностранного банка, где указаны мои ФИО, номер договора, назначение платежа и сумма в евро. Также есть платежка, по которой я перевел этому человеку деньги в рублях, копия договора с языковой школой и действующий устав школы. Хочу понять, достаточно ли этих документов для налоговой и не откажут ли мне в вычете только потому, что деньги школе отправлял не я лично.

Вопрос перефразирован юристом

Можно ли получить социальный налоговый вычет за обучение в иностранной языковой школе, если оплата произведена через третье лицо?

Ниже приведен развернутый ответ юриста на заданный вопрос. Если подробный правовой разбор покажется сложным, после него есть отдельный блок «Ответ юриста простыми словами» — можно сразу перейти к нему.

Вопрос о налоговом вычете за обучение в зарубежной языковой школе нужно рассматривать через две группы обстоятельств. Первая группа связана с самим правом на социальный налоговый вычет за обучение в иностранной организации. Вторая — с тем, что фактическая оплата была внесена не напрямую налогоплательщиком, а через третье лицо и его иностранный банковский счет.

В соответствии с абз. 1, 6 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной в налоговом периоде за свое обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность. Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ.

Для обучения в иностранной организации действует отдельное условие. Если обучение проходило в иностранной организации, осуществляющей образовательную деятельность, налоговый вычет предоставляется при представлении в налоговый орган документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика на обучение, а также документа, подтверждающего статус иностранной организации как организации, осуществляющей образовательную деятельность.

В описанной ситуации документ, подтверждающий статус языковой школы, уже имеется: это действующий устав языковой школы. Если он действительно подтверждает образовательный статус иностранной организации, такой документ может использоваться для обоснования права на вычет. При этом документы на иностранном языке должны быть переведены на русский язык.

Практика налоговых органов исходит из того, что верность перевода либо подлинность подписи переводчика должны быть нотариально удостоверены. Поэтому, если платежные документы, договор или устав языковой школы оформлены на иностранном языке, их лучше заранее подготовить для налогового органа с переводом на русский язык и нотариальным удостоверением перевода либо подписи переводчика.

Наибольший вопрос в такой ситуации вызывает не само зарубежное обучение, а способ оплаты через третье лицо. В абз. 4 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ указано, что налоговый вычет за обучение предоставляется при представлении налогоплательщиком в налоговый орган документа, подтверждающего фактические расходы налогоплательщика на обучение, выданного налогоплательщику образовательной организацией.

Из смысла этой нормы, а также с учетом п. 2 Порядка заполнения формы справки об оплате образовательных услуг для представления в налоговый орган, являющегося приложением № 2 к приказу ФНС России от 18.10.2023 № ЕД-7-11/755@, следует, что фактическим вносителем денежных средств образовательной организации должен быть сам налогоплательщик либо, в крайнем случае, его супруг или супруга.

При этом нельзя автоматически делать вывод, что оплата через третье лицо полностью исключает возможность вычета. В этой ситуации нужно учитывать два важных фактора.

Первый фактор связан с изменениями, внесенными Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации». Этот закон предусмотрел справку об оплате образовательных услуг как надлежащее документальное подтверждение понесенных налогоплательщиком расходов.

Указанные изменения вступили в силу с 1 января 2024 г. Соответственно, к более ранним налоговым периодам введенный этим законом порядок не применяется. Поскольку в вопросе речь идет о ситуации, связанной с оплатой в 2022 году, этот нюанс имеет существенное значение.

До 2024 года финансовые и налоговые органы в своих разъяснениях допускали возможность предоставления социального налогового вычета в ряде случаев, когда деньги образовательной организации вносились не непосредственно самим налогоплательщиком или его супругом, а иным лицом. В качестве примеров таких разъяснений можно назвать п. 1.4 письма ФНС России от 31.08.2006 № САЭ-6-04/876@ и письмо Минфина России от 16.12.2016 № 03-04-07/75470.

Второй фактор связан с областью применения Порядка заполнения справки об оплате образовательных услуг. Согласно п. 1 Порядка он распространяется на случаи оказания образовательных услуг российскими образовательными организациями либо отделениями иностранных организаций, функционирующими на территории Российской Федерации. В описанной ситуации услуги оказывала зарубежная языковая школа, поэтому данный Порядок к ней неприменим.

С учетом этих обстоятельств сам факт оплаты обучения третьим лицом не должен сам по себе исключать возможность получения социального налогового вычета. Но налогоплательщику нужно подготовить комплект документов, который позволит связать между собой все элементы операции: договор с языковой школой, перевод денег третьему лицу, платеж третьего лица в адрес школы и образовательный статус иностранной организации.

Первый важный документ — платежный документ, подтверждающий перечисление налогоплательщиком третьему лицу соответствующей денежной суммы. Оптимально, если в этом платежном документе указано целевое назначение перевода, связанное с последующей или уже состоявшейся оплатой образовательных услуг этим третьим лицом. Такое назначение помогает показать, что деньги были переданы не просто как обычный перевод, а именно для оплаты обучения.

Второй документ — платежный документ, подтверждающий внесение третьим лицом денежных средств в языковую школу в качестве оплаты за обучение. В вопросе указано, что такой документ есть: это платежное поручение из иностранного банка. В нем отражены назначение платежа, ФИО обучающегося, номер договора, сумма в евро и иные сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, за которого была произведена оплата.

Третий документ — договор на оказание образовательных услуг. Формально закон не рассматривает его как обязательный документ именно в этой части ответа, однако в данной ситуации представить договор целесообразно. Он подтверждает два юридически значимых обстоятельства: что услуги действительно являются образовательными, а также что обязанность по оплате обучения возложена на самого обучающегося, а не на третье лицо.

Четвертый возможный документ — договор между налогоплательщиком и третьим лицом, по которому третье лицо совершает в интересах налогоплательщика действия по оплате языковой школе образовательных услуг. Такой документ желательно представить, хотя он не назван как строго обязательный. Он помогает объяснить налоговому органу, почему платеж в школу был совершен не самим обучающимся, а другим лицом.

Одним из возможных вариантов такого оформления может быть договор комиссии. В соответствии с гл. 51 ГК РФ и п. 1 ст. 990 ГК РФ по договору комиссии одна сторона обязуется по поручению другой стороны за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет другой стороны.

Однако отсутствие отдельного договора между налогоплательщиком и третьим лицом не является фатальным обстоятельством. Даже если такого договора нет, действия третьего лица могут быть квалифицированы как действия в чужом интересе без поручения по п. 1 ст. 980 ГК РФ и последующим положениям. Если налогоплательщик фактически одобрил действия третьего лица по внесению оплаты за обучение, к отношениям сторон должны применяться правила о договоре поручения или ином договоре, соответствующем характеру предпринятых действий, что следует из ст. 982, 986 ГК РФ.

В описанной ситуации у налогоплательщика уже есть несколько значимых документов: платежное поручение иностранного банка с назначением платежа, ФИО, номером договора и суммой в евро; платежный документ о переводе денег третьему лицу в рублях; копия договора с языковой школой; действующий устав языковой школы. Такой комплект может использоваться для подтверждения расходов и права на вычет.

При этом желательно, чтобы платежка по переводу денег третьему лицу также содержала указание на целевое назначение перевода, связанное с оплатой обучения. Если такого указания нет, это не означает автоматический отказ, но может усложнить доказывание связи между рублевым переводом третьему лицу и последующим платежом иностранной школе.

Также желательно иметь документальное объяснение роли третьего лица. Если отдельный договор комиссии, поручения или иной договор не заключался, можно обосновывать, что третье лицо действовало в чужом интересе без поручения, а налогоплательщик фактически одобрил эти действия. Такая конструкция прямо связана с положениями п. 1 ст. 980, ст. 982 и 986 ГК РФ.

Отдельно важно не забывать про валютную часть платежа. В вопросе указано, что в платежном поручении иностранного банка отражена конкретная сумма в евро, а также имеется платежка по переводу третьему лицу этой суммы денег в рублях. Эти документы вместе помогают объяснить, как рублевый перевод налогоплательщика связан с последующей оплатой обучения в иностранной валюте.

Итоговый вывод следующий: представленные документы могут быть достаточной основой для обращения за социальным налоговым вычетом, если они позволяют подтвердить фактические расходы налогоплательщика на обучение и статус иностранной языковой школы как образовательной организации. Оплата через третье лицо сама по себе не исключает возможность получения вычета, особенно с учетом того, что речь идет о более раннем налоговом периоде и зарубежной организации, к которой Порядок по приказу ФНС России от 18.10.2023 № ЕД-7-11/755@ неприменим. Однако чем лучше документально объяснена цепочка платежей и роль третьего лица, тем меньше риск вопросов со стороны налогового органа.

Получить налоговый вычет за обучение в зарубежной языковой школе возможно, но нужно подтвердить расходы и образовательный статус школы. Сам факт, что деньги школе отправляло третье лицо со своего иностранного счета, не означает автоматический отказ. Главное — показать, что фактически расходы понес налогоплательщик, а третье лицо только помогло провести оплату.

Для этого пригодятся платежка о переводе денег третьему лицу, платежное поручение иностранного банка в адрес школы, договор с языковой школой и устав школы. Если документы на иностранном языке, их нужно перевести на русский язык, а верность перевода или подпись переводчика желательно нотариально удостоверить. Чем понятнее связаны между собой все документы, тем легче обосновать право на вычет.

Игорь в 2022 году учился в языковой школе за рубежом. Из-за невозможности перевести деньги напрямую с российского счета он договорился с другом, который находился за границей, что тот оплатит обучение со своего иностранного банковского счета. Игорь заранее перевел другу соответствующую сумму в рублях.

После оплаты у Игоря остались документы: платежка о переводе денег другу, платежное поручение иностранного банка в адрес языковой школы, договор на обучение и устав школы. В иностранной платежке были указаны ФИО Игоря, номер договора, назначение платежа и сумма в евро. Эти сведения позволили связать оплату, произведенную третьим лицом, именно с обучением Игоря.

Для обращения за вычетом Игорь подготовил переводы иностранных документов на русский язык. Также он приложил договор с языковой школой, чтобы показать образовательный характер услуг и то, что обязанность оплатить обучение относилась к нему как к обучающемуся. Дополнительно он мог бы представить договор или пояснение о том, что третье лицо действовало в его интересах.

Вывод: если обучение за рубежом оплатило третье лицо, ключевое значение имеет не сам факт оплаты через посредника, а возможность документально подтвердить расходы налогоплательщика, связь платежей между собой и образовательный статус иностранной школы.

Важно: вопрос получения социального налогового вычета за обучение в иностранной языковой школе при оплате через третье лицо зависит от налогового периода, содержания платежных документов, наличия договора с образовательной организацией, подтверждения статуса иностранной школы, переводов документов на русский язык и возможности проследить связь между переводом налогоплательщика третьему лицу и последующей оплатой обучения. Перед подачей документов желательно проверить, подтверждают ли они именно фактические расходы налогоплательщика и образовательный характер услуг. Ответ дан исходя из сформулированных посетителем сайта фактов, могут быть иные факты и обстоятельства, и использование материалов статьи без получения индивидуальной юридической консультации осуществляется на усмотрение читателя.

Можно ли получить налоговый вычет за обучение за рубежом?

Да, социальный налоговый вычет может быть предоставлен за обучение в иностранной организации, которая осуществляет образовательную деятельность. Для этого нужно подтвердить фактические расходы на обучение и статус иностранной организации как образовательной. Право на вычет предусмотрено абз. 1, 6 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Дают ли налоговый вычет за обучение в зарубежной языковой школе?

Вычет возможен, если зарубежная языковая школа является иностранной организацией, осуществляющей образовательную деятельность. Налогоплательщик должен представить документы, подтверждающие расходы на обучение, а также документ о статусе школы. В качестве такого документа может использоваться действующий устав языковой школы.

Можно ли получить вычет за обучение, если оплату внесло третье лицо?

Сам факт оплаты через третье лицо не исключает возможность получения социального налогового вычета. Важно подтвердить, что фактически расходы понес именно налогоплательщик. Для этого нужно показать связь между переводом денег третьему лицу и последующей оплатой обучения иностранной школе.

Какие документы нужны для вычета за обучение за границей?

Нужно подтвердить фактические расходы на обучение и образовательный статус иностранной организации. Для этого могут использоваться платежные документы, договор с языковой школой и действующий устав школы. Если документы оформлены на иностранном языке, их нужно перевести на русский язык.

Достаточно ли платежного поручения иностранного банка для вычета за обучение?

Платежное поручение иностранного банка может быть важным доказательством оплаты обучения. Особенно важно, если в нем указаны ФИО обучающегося, номер договора, назначение платежа и сумма в евро. Однако для подтверждения расходов желательно представить и другие документы, связывающие оплату с налогоплательщиком.

Нужна ли платежка о переводе денег третьему лицу для налогового вычета?

Платежный документ о переводе денег третьему лицу помогает подтвердить, что расходы фактически понес налогоплательщик. Желательно, чтобы в назначении платежа было указано, что деньги переводятся для оплаты образовательных услуг. Это помогает связать рублевый перевод третьему лицу с последующей оплатой обучения за рубежом.

Нужен ли договор с зарубежной языковой школой для налогового вычета?

Договор с языковой школой целесообразно представить, хотя он не рассматривается как обязательный документ в указанной части правового анализа. Он подтверждает образовательный характер услуг и показывает, что обязанность оплатить обучение была возложена на обучающегося. Это особенно важно при оплате через третье лицо.

Зачем нужен устав иностранной школы для налогового вычета?

Устав иностранной языковой школы может подтверждать ее статус как организации, осуществляющей образовательную деятельность. При обучении в иностранной организации такой документ нужен для обоснования права на социальный налоговый вычет. Если устав составлен на иностранном языке, его нужно перевести на русский язык.

Нужно ли переводить документы иностранной школы на русский язык?

Документы на иностранных языках должны быть переведены на русский язык. Практика налоговых органов исходит из того, что верность перевода либо подлинность подписи переводчика должна быть нотариально удостоверена. Это касается, в частности, договора, платежных документов и устава школы, если они оформлены не на русском языке.

Нужно ли нотариально заверять перевод документов для налоговой?

Для документов на иностранном языке желательно подготовить перевод на русский язык с нотариальным удостоверением верности перевода или подлинности подписи переводчика. Такой подход соответствует практике налоговых органов. Это снижает риск вопросов к содержанию иностранных документов.

Как подтвердить расходы на обучение, если платил посредник?

Нужно собрать документы, которые показывают единую цепочку платежей. Сначала налогоплательщик переводит деньги третьему лицу, затем третье лицо оплачивает обучение в языковой школе, а платеж связан с конкретным договором и ФИО обучающегося. Чем яснее эта связь, тем проще подтвердить фактические расходы.

Что делать, если в платежке третьему лицу не указано назначение на обучение?

Отсутствие назначения платежа, связанного с оплатой обучения, не означает автоматический отказ. Однако это может усложнить подтверждение связи между переводом денег третьему лицу и последующей оплатой языковой школе. Поэтому при наличии такой возможности лучше иметь дополнительные документы, объясняющие роль третьего лица.

Нужен ли договор между налогоплательщиком и третьим лицом для вычета?

Такой договор желательно представить, но его отсутствие не является фатальным обстоятельством. Договор может подтвердить, что третье лицо действовало в интересах налогоплательщика и оплачивало образовательные услуги за его счет. В качестве примера может рассматриваться договор комиссии по гл. 51 ГК РФ и п. 1 ст. 990 ГК РФ.

Что такое договор комиссии при оплате обучения через третье лицо?

По п. 1 ст. 990 ГК РФ договор комиссии предполагает, что одна сторона по поручению другой стороны за вознаграждение совершает одну или несколько сделок от своего имени, но за счет другой стороны. Такой договор может объяснить, почему оплату языковой школе внесло третье лицо. Он помогает показать, что расходы фактически относились к налогоплательщику.

Можно ли получить вычет без договора с третьим лицом?

Отсутствие договора с третьим лицом не делает получение вычета невозможным само по себе. Действия третьего лица могут рассматриваться как действия в чужом интересе без поручения по п. 1 ст. 980 ГК РФ. Если налогоплательщик фактически одобрил оплату обучения, могут применяться правила о договоре поручения или ином договоре с учетом ст. 982, 986 ГК РФ.

Применяется ли справка об оплате образовательных услуг к зарубежной школе?

Порядок заполнения справки об оплате образовательных услуг по приказу ФНС России от 18.10.2023 № ЕД-7-11/755@ распространяется на российские образовательные организации и отделения иностранных организаций, работающие на территории РФ. Если обучение проходило в зарубежной языковой школе за пределами РФ, этот Порядок к такой ситуации неприменим. Поэтому документы оцениваются с учетом особенностей зарубежного обучения.

С какого года действует новый порядок подтверждения оплаты обучения?

Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ предусмотрел справку об оплате образовательных услуг как надлежащее подтверждение расходов. Эти изменения вступили в силу с 1 января 2024 г. К более ранним налоговым периодам введенный порядок не применяется.

Можно ли применить новые правила подтверждения расходов к обучению в 2022 году?

Новый порядок, введенный Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ, вступил в силу с 1 января 2024 г. Поэтому к налоговым периодам до 2024 года он не применяется. Если оплата обучения была в 2022 году, нужно учитывать прежний подход к подтверждению расходов.

Какие разъяснения учитывались по оплате обучения третьим лицом до 2024 года?

До 2024 года финансовые и налоговые органы допускали возможность социального налогового вычета в отдельных случаях, когда деньги образовательной организации вносил не сам налогоплательщик или его супруг, а иное лицо. В числе таких разъяснений упоминаются п. 1.4 письма ФНС России от 31.08.2006 № САЭ-6-04/876@ и письмо Минфина России от 16.12.2016 № 03-04-07/75470. Эти разъяснения важны для ситуаций, относящихся к более ранним налоговым периодам.

Что должно быть в платежке иностранного банка для вычета за обучение?

Желательно, чтобы платежное поручение иностранного банка позволяло идентифицировать налогоплательщика, за которого внесена оплата. Важны ФИО обучающегося, номер договора, назначение платежа и сумма, например в евро. Такие сведения помогают связать платеж третьего лица с обучением конкретного человека.

Может ли налоговая отказать из-за оплаты обучения с иностранного счета третьего лица?

Оплата с иностранного счета третьего лица сама по себе не должна исключать возможность получения вычета. Но налогоплательщик должен подтвердить, что именно он понес расходы на обучение. Для этого важно представить документы, которые связывают перевод третьему лицу, платеж в адрес школы, договор и образовательный статус иностранной организации.