Какую сумму самозанятому указывать в «Моем налоге» при оплате от юрлица?

Вопрос посетителя, Татьяна, Москва

Я оформлена как самозанятая, и мне платит юридическое лицо. При этом юрлицо присылает мне расчет моей зарплаты: там указаны две суммы — одна как будто без учета налога, а вторая уже с учетом налога. Я запуталась, потому что не понимаю, какую сумму мне нужно указывать в приложении «Мой налог» и передавать в налоговую. Если я самозанятая, должна ли я указывать ту сумму, которую мне фактически перечисляют, или сумму до удержания налога? И вообще правильно ли, что юрлицо считает мне налог, если я работаю как самозанятая?

Вопрос перефразирован юристом

Какую сумму самозанятому отражать в «Моем налоге» при оплате («зарплате» по формулировке посетителя сайта) от юридического лица, если в расчете указана зарплата с налогом и без налога?

Ниже приведен развернутый ответ юриста на заданный вопрос. Если подробный правовой разбор покажется сложным, после него есть ответ юриста простыми словами — можно сразу перейти к нему.

В этой ситуации сначала нужно разобраться не с суммами, а с терминологией и характером отношений между самозанятым и юридическим лицом. В вопросе используется слово «зарплата», а это понятие характерно для трудовых отношений. Для самозанятого, который применяет налог на профессиональный доход, корректнее говорить не о заработной плате, а об оплате работ, услуг, товаров или имущественных прав.

Если юридическое лицо действительно выплачивает именно заработную плату, то отношения могут быть трудовыми. На это дополнительно указывает то обстоятельство, что юридическое лицо само рассчитывает налог и показывает две суммы — с учетом налога и без него. Такая модель больше похожа на трудовые отношения, где работодатель выступает налоговым агентом. Это противозаконная рискованная схема, при которой у всех участников могут появиться проблемы. 

В трудовых отношениях работодатель обязан исполнять функции налогового агента по НДФЛ. В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ налоговый агент должен исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму НДФЛ с доходов, которые работник получает от данного работодателя.

Доходы, получаемые в рамках трудовых отношений, не признаются объектом налогообложения налогом на профессиональный доход. Это прямо следует из п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»».

Следовательно, если выплата от юридического лица является заработной платой в рамках трудовых отношений, самозанятый не должен передавать сведения о таком доходе в налоговый орган в порядке, установленном Законом № 422-ФЗ. Такой доход не относится к объекту НПД, и его нельзя отражать в «Моем налоге» как доход самозанятого.

Поэтому первый возможный вывод такой: если юридическое лицо фактически является работодателем, а выплачиваемые суммы — заработной платой, вопрос о том, какую сумму подавать как самозанятому, не возникает. В таком случае налоговый режим НПД к этой выплате не применяется, а обязанности по НДФЛ исполняются работодателем как налоговым агентом.

Но возможна и другая ситуация. Посетитель может называть выплату «зарплатой» условно, в бытовом смысле, хотя юридически он работает с организацией как самозанятый. Тогда речь должна идти не о заработной плате, а об оплате работ или услуг самозанятого гражданина.

Если человек действительно выступает как плательщик налога на профессиональный доход, то юридическое лицо является для него заказчиком, а не работодателем. В такой модели заказчик оплачивает результат работ или услуг, а самозанятый самостоятельно отражает доход в приложении «Мой налог» и обеспечивает уплату НПД.

В соответствии с ч. 8 ст. 2 Закона № 422-ФЗ самозанятые освобождаются от налогообложения НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД. Это означает, что если выплата действительно является доходом самозанятого от реализации работ или услуг, то заказчик не должен удерживать из нее НДФЛ как налоговый агент.

Именно поэтому юридическое лицо — заказчик не обязано исполнять функции налогового агента в отношении самозанятого по таким доходам. В случае с самозанятым речь идет не об НДФЛ, а о другом налоге — налоге на профессиональный доход. Соответственно, заказчик не вправе под предлогом удержания НДФЛ уменьшать сумму, причитающуюся к выплате самозанятому, если отношения действительно оформлены как расчеты с плательщиком НПД.

Порядок исчисления НПД отличается от порядка удержания НДФЛ работодателем. Как указано в ч. 1–4 ст. 11 Закона № 422-ФЗ, сумму налога на профессиональный доход исчисляет налоговый орган. Он уведомляет налогоплательщика о сумме налога через мобильное приложение «Мой налог».

Дальше налогоплательщик обеспечивает уплату НПД в бюджет своими силами. Также он может уполномочить на это операторов электронных площадок и (или) кредитные организации. Но это не меняет главного: налог по НПД не удерживается заказчиком из выплаты так, как удерживается НДФЛ при трудовых отношениях.

Следовательно, если самозанятому показывают две суммы — «без учета налога» и «с учетом налога», нужно понять, что именно имеет в виду юридическое лицо. Если оно показывает расчет как работодатель, это может указывать на трудовую модель. Если же оно пытается уменьшить оплату самозанятого на сумму будущего НПД, такая логика не соответствует модели НПД, потому что НПД исчисляет налоговый орган, а самозанятый платит его самостоятельно.

Теперь нужно ответить на основной вопрос: какую сумму отражать в налоговой, если отношения действительно являются отношениями заказчика и самозанятого. Согласно ч. 1 ст. 14 Закона № 422-ФЗ при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав, являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган.

Состав передаваемых сведений о расчетах устанавливается Порядком использования мобильного приложения «Мой налог». Этот Порядок утвержден приказом ФНС России от 14.02.2022 № ЕД-7-20/106@.

В соответствии с п. 17 указанного Порядка состав передаваемых в налоговый орган сведений о расчетах указан в ч. 6 ст. 14 Закона № 422-ФЗ. В п. 7 ч. 6 ст. 14 Закона № 422-ФЗ говорится о необходимости отображения в числе прочих сведений суммы расчетов с заказчиком.

Под суммой расчетов с заказчиком понимается вся сумма, которую юридическое лицо — заказчик уплачивает самозанятому. Исходя из терминологии вопроса, это сумма без учета налога. Именно она является доходом самозанятого и отражается в «Моем налоге».

Такой доход является объектом налогообложения НПД. В соответствии с ч. 1 ст. 8 Закона № 422-ФЗ именно общая сумма дохода в денежном выражении используется для определения налоговой базы по налогу на профессиональный доход. Из этой общей суммы налоговый орган рассчитывает НПД, подлежащий уплате.

Например, если юридическое лицо должно оплатить самозанятому 50 000 рублей за оказанные услуги, а рядом в расчете показывает сумму после условного вычитания налога, для «Моего налога» важна именно сумма расчета с заказчиком — 50 000 рублей. Налог будет рассчитан налоговым органом уже от этой суммы. Самозанятый не должен заранее уменьшать доход на сумму будущего НПД при формировании чека.

Если же фактически юридическое лицо уже удержало часть суммы и перечислило самозанятому меньше, нужно выяснять основание такого удержания. Для самозанятого в рамках НПД заказчик не является налоговым агентом по НДФЛ и не удерживает налог за него. Поэтому сама формулировка расчета с двумя суммами требует внимательной проверки характера отношений и логики выплаты.

Таким образом, ответ зависит от правовой природы отношений. Если речь идет о заработной плате в трудовых отношениях, самозанятость здесь не применяется, а сведения о таком доходе в порядке Закона № 422-ФЗ передавать не нужно. Налог с такой выплаты исчисляет, удерживает и уплачивает работодатель как налоговый агент по НДФЛ.

Если же слово «зарплата» используется условно, а фактически юридическое лицо оплачивает работы или услуги самозанятого, то в «Моем налоге» нужно отражать сумму расчетов с заказчиком. Это вся сумма, которую заказчик должен уплатить самозанятому за работы или услуги, без предварительного уменьшения на сумму НПД. Налоговый орган сам рассчитает НПД исходя из этой суммы и уведомит самозанятого через приложение.

Практически в такой ситуации самозанятому следует уточнить у юридического лица, на каком основании составляется расчет с двумя суммами. Если организация называет выплату зарплатой и удерживает налог, это похоже на трудовую модель. Если организация является заказчиком по НПД, она должна оплачивать сумму расчета, а самозанятый — формировать чек и самостоятельно обеспечивать уплату налога на профессиональный доход.

Итоговый вывод: при настоящей заработной плате доход не является объектом НПД и не отражается самозанятым в «Моем налоге». При оплате работ или услуг самозанятого нужно отражать всю сумму расчета с юридическим лицом — заказчиком, то есть сумму без учета налога, потому что именно она является доходом самозанятого и налоговой базой по НПД.

Сначала нужно понять, что это за выплата. Если это настоящая зарплата по трудовому договору, то это не доход самозанятого по НПД. В таком случае работодатель сам удерживает и платит НДФЛ, а в «Моем налоге» такую выплату отражать не нужно.

Если же вы не работник, а самозанятый исполнитель, и юрлицо платит вам как заказчик за работы или услуги, то в «Моем налоге» нужно указывать всю сумму расчета с заказчиком. Это сумма без учета налога, то есть сумма, с которой потом налоговая сама рассчитает НПД. Заказчик не должен удерживать НПД из вашей оплаты как работодатель удерживает НДФЛ.

Ольга зарегистрирована как самозанятая и оказывает услуги юридическому лицу. Организация прислала ей расчет, где указала две суммы: 40 000 рублей без учета налога и меньшую сумму после условного вычитания налога. Ольга решила, что в «Моем налоге» нужно указывать меньшую сумму, но засомневалась.

Если Ольга действительно работает как самозанятая, а юридическое лицо является заказчиком ее услуг, в приложении нужно отразить всю сумму расчета с заказчиком — 40 000 рублей. Именно эта сумма является доходом самозанятой. Налоговый орган затем сам рассчитает НПД и уведомит Ольгу через «Мой налог».

Но если выяснится, что организация фактически оформила отношения как трудовые, выплачивает Ольге заработную плату и удерживает НДФЛ, ситуация будет другой. Тогда доход получен в рамках трудовых отношений, не является объектом НПД и не должен отражаться в «Моем налоге» как доход самозанятого.

Вывод: если юрлицо платит как заказчик самозанятому, указывать нужно всю сумму расчета без уменьшения на налог. Если это настоящая зарплата по трудовым отношениям, ее не нужно подавать как доход по НПД.

Важно: вопрос о том, какую сумму указывать самозанятому в «Моем налоге» при выплате от юридического лица, зависит от фактического характера отношений: являются ли они трудовыми с выплатой заработной платы и удержанием НДФЛ работодателем либо речь идет об оплате работ или услуг самозанятого заказчиком. Перед формированием чека желательно проверить договор, назначение платежа, расчет выплаты и понять, удерживает ли организация налог как работодатель или ошибочно уменьшает оплату самозанятого. Ответ дан исходя из сформулированных посетителем сайта фактов, могут быть иные факты и обстоятельства, и использование материалов статьи без получения индивидуальной юридической консультации осуществляется на усмотрение читателя.

Какую сумму самозанятому указывать в «Моем налоге» при оплате от юрлица?

Если юридическое лицо платит самозанятому как заказчик за работы или услуги, в «Моем налоге» нужно указывать всю сумму расчета с заказчиком. Это сумма без учета налога, то есть сумма, которую заказчик должен уплатить самозанятому. Из этой суммы налоговый орган сам исчислит НПД.

Нужно ли самозанятому указывать сумму до налога или после налога?

При оплате работ или услуг самозанятого указывается сумма без учета налога. Именно она считается полной суммой расчета с заказчиком и доходом самозанятого. Уменьшать ее заранее на сумму будущего НПД не нужно.

Что делать, если юрлицо присылает самозанятому расчет зарплаты?

Сначала нужно понять, идет ли речь о настоящей заработной плате или о бытовом названии оплаты услуг самозанятого. Заработная плата характерна для трудовых отношений. Если отношения трудовые, такой доход не является объектом НПД и не отражается в «Моем налоге» как доход самозанятого.

Является ли зарплата объектом налога на профессиональный доход?

Доходы, получаемые в рамках трудовых отношений, не признаются объектом налогообложения НПД. Это следует из п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Поэтому настоящую заработную плату не нужно передавать в налоговый орган через «Мой налог» как доход самозанятого.

Когда юрлицо является работодателем, а когда заказчиком самозанятого?

Если выплата производится в рамках трудовых отношений, юрлицо выступает работодателем и выплачивает заработную плату. Если человек работает как самозанятый, речь идет об оплате работ или услуг, а юрлицо является заказчиком. От этого зависит, применяется ли НДФЛ или НПД.

Должно ли юрлицо удерживать налог у самозанятого?

Если юрлицо платит самозанятому как заказчик за работы или услуги, оно не удерживает НПД из выплаты. Налог на профессиональный доход исчисляет налоговый орган, а самозанятый обеспечивает его уплату самостоятельно. Заказчик не вправе уменьшать оплату под предлогом удержания НДФЛ, если отношения действительно оформлены как НПД.

Кто рассчитывает НПД для самозанятого?

Сумму налога на профессиональный доход исчисляет налоговый орган. Он уведомляет самозанятого о сумме налога через мобильное приложение «Мой налог». Такой порядок предусмотрен ч. 1–4 ст. 11 Закона № 422-ФЗ.

Кто платит НПД в бюджет за самозанятого?

Самозанятый обеспечивает уплату НПД в бюджет своими силами. Также он может уполномочить на это операторов электронных площадок или кредитные организации. Заказчик не удерживает этот налог как работодатель удерживает НДФЛ.

Когда работодатель удерживает НДФЛ с выплаты физлицу?

В трудовых отношениях работодатель выступает налоговым агентом. По п. 1 ст. 226 НК РФ он обязан исчислить, удержать у работника и уплатить в бюджет сумму НДФЛ. Такая модель относится к заработной плате, а не к оплате работ или услуг самозанятого по НПД.

Освобождается ли самозанятый от НДФЛ по доходам на НПД?

Да, самозанятые освобождаются от НДФЛ в отношении доходов, которые являются объектом налогообложения НПД. Это указано в ч. 8 ст. 2 Закона № 422-ФЗ. Поэтому при настоящих расчетах с самозанятым речь идет не об НДФЛ, а о налоге на профессиональный доход.

Какая сумма считается доходом самозанятого от юрлица?

Доходом самозанятого считается вся сумма расчета, которую юридическое лицо — заказчик уплачивает за работы или услуги. Исходя из терминологии вопроса, это сумма без учета налога. Именно эта сумма является объектом налогообложения НПД.

Почему нельзя указывать в «Моем налоге» сумму после вычета налога?

В «Моем налоге» нужно отражать сумму расчета с заказчиком, а не сумму после условного вычитания налога. Налоговый орган исчисляет НПД из общей суммы дохода. Если заранее уменьшить доход на сумму налога, расчет будет отражен некорректно.

Что такое сумма расчетов с заказчиком для самозанятого?

Сумма расчетов с заказчиком — это вся сумма, которую заказчик уплачивает самозанятому за товары, работы, услуги или имущественные права. В п. 7 ч. 6 ст. 14 Закона № 422-ФЗ указана необходимость отображения суммы расчетов. Именно эта сумма передается в налоговый орган через «Мой налог».

Какие сведения самозанятый передает в налоговую при оплате от юрлица?

При получении дохода от реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав самозанятый обязан передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган. Такая обязанность предусмотрена ч. 1 ст. 14 Закона № 422-ФЗ. Состав сведений определяется Порядком использования мобильного приложения «Мой налог».

Какой порядок регулирует сведения в приложении «Мой налог»?

Состав передаваемых сведений о расчетах устанавливается Порядком использования мобильного приложения «Мой налог». Этот Порядок утвержден приказом ФНС России от 14.02.2022 № ЕД-7-20/106@. В п. 17 Порядка указано, что состав сведений о расчетах приведен в ч. 6 ст. 14 Закона № 422-ФЗ.

Что делать самозанятому, если юрлицо показывает две суммы в расчете?

Нужно уточнить, почему в расчете указаны две суммы и что юридическое лицо считает налогом. Если это настоящая зарплата по трудовым отношениям, она не отражается как доход НПД. Если это оплата услуг самозанятого, в «Моем налоге» указывается вся сумма расчета с заказчиком без уменьшения на налог.

Может ли юрлицо уменьшить оплату самозанятому на сумму НПД?

Если юридическое лицо является заказчиком самозанятого, оно не удерживает НПД из выплаты. Налог рассчитывается налоговым органом и уплачивается самозанятым самостоятельно. Поэтому уменьшение оплаты под предлогом удержания налога не соответствует модели НПД.

Нужно ли отражать трудовую зарплату в приложении «Мой налог»?

Нет, доходы в рамках трудовых отношений не признаются объектом налогообложения НПД. Если выплата является заработной платой, работодатель удерживает и уплачивает НДФЛ. Самозанятый не обязан передавать сведения о такой выплате через «Мой налог».

Как понять, что юрлицо платит именно как заказчик самозанятому?

Если речь идет об оплате работ или услуг самозанятого гражданина, юридическое лицо выступает заказчиком, а не работодателем. В таком случае самозанятый отражает доход в «Моем налоге» и формирует чек. НПД рассчитывает налоговый орган, а не заказчик.

Что будет, если самозанятый перепутает зарплату и оплату услуг?

Если выплата является заработной платой по трудовым отношениям, ее не нужно отражать как доход НПД. Если же это оплата работ или услуг самозанятого, нужно указать всю сумму расчета с заказчиком. Поэтому перед формированием чека важно понять правовую природу выплаты.

С какой суммы налоговая рассчитывает НПД при оплате от юрлица?

Налоговый орган рассчитывает НПД из общей суммы дохода самозанятого. Такой доход определяется как сумма расчета с заказчиком за работы или услуги. Поэтому в приложении нужно указывать полную сумму, которую заказчик должен уплатить самозанятому.