Нужно ли уведомлять ФНС об утрате статуса налогового резидента и как сообщить о работе в иностранной компании
Как действовать при утрате налогового резидентства, пересчете НДФЛ и открытии иностранной компании
Вопрос посетителя, Сергей, Сочи
В этом году я, скорее всего, проведу в России меньше 183 дней и из-за этого перестану считаться налоговым резидентом РФ. Не совсем понимаю, должен ли я сам сообщать об этом в налоговую или ФНС определит мой статус без отдельного заявления.
Часть доходов я получаю от работодателя в России. Нужно ли заранее предупредить работодателя о том, что я долго нахожусь за границей? Кто должен пересчитать НДФЛ после изменения налогового статуса и в какой момент потребуется доплатить разницу, если налог был удержан неправильно?
Также я планирую открыть компанию за пределами России. Как правильно уведомить об этом российскую налоговую: нужно подавать заявление или специальное уведомление, с какой даты отсчитывается срок и зависит ли эта обязанность от того, буду ли я по итогам года налоговым резидентом РФ?
Сейчас я нахожусь за границей и не могу лично прийти в инспекцию. Можно ли решить эти вопросы удаленно — через интернет или отправкой документов по почте?
Вопрос перефразирован юристом
Нужно ли физическому лицу уведомлять ФНС об утрате статуса налогового резидента РФ при нахождении в России менее 183 дней, кто пересчитывает НДФЛ и как удаленно подать уведомление об участии в иностранной компании?
Ниже приведен развернутый ответ о порядке определения налогового статуса, расчете НДФЛ и уведомлении об участии в иностранной организации. Если юридические формулировки покажутся сложными, можно перейти к разделу «ответ юриста простыми словами».
Ответ юриста
Нужно ли уведомлять ФНС об утрате статуса налогового резидента
Налоговый кодекс РФ не содержит отдельного положения, которое обязывало бы физическое лицо подавать в налоговый орган заявление или уведомление только по причине утраты статуса налогового резидента Российской Федерации.
Иными словами, если человек в течение соответствующего периода находится в России меньше установленного количества дней, ему не требуется направлять в ФНС специальное сообщение с формулировкой о том, что он стал налоговым нерезидентом.
При этом отсутствие обязанности подавать отдельное уведомление не означает, что изменение налогового статуса не влияет на налогообложение. Статус физического лица учитывается при определении того, какие доходы облагаются НДФЛ в России и кто должен исчислить, удержать и перечислить налог.
Важно: уведомление об утрате налогового резидентства и уведомление об участии в иностранной компании — это разные действия. Первое НК РФ отдельно не требует, а второе при наличии предусмотренных законом условий необходимо представить в налоговый орган.
Как рассчитываются 183 дня пребывания в России
В соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, которые фактически находятся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
При определении текущего налогового статуса рассматривается непрерывный 12-месячный период. Он не обязательно должен совпадать с календарным годом и может начинаться в одном году, а заканчиваться в следующем.
Например, если статус определяется на дату выплаты дохода в июле 2026 года, для подсчета дней может учитываться соответствующий 12-месячный период, предшествующий дате получения дохода. Поэтому нельзя определять текущий статус исключительно по количеству дней, проведенных в России с 1 января.
Все 183 дня необязательно должны идти подряд. Человек может неоднократно въезжать в Россию и выезжать из нее. Значение имеет общее количество календарных дней фактического нахождения в стране в рассматриваемом периоде.
По итогам календарного года определяется окончательный налоговый статус физического лица применительно к доходам, полученным в этом году. При таком определении учитывается общее время фактического нахождения человека в России в соответствующем календарном году. style="background:#fff8e8; padding:clamp(10px,2.5vw,15px); border-left:4px solid #d4a017; margin:15px 0;">
Что важно помнить:
• Для текущего определения статуса используется период из 12 следующих подряд месяцев.
• Все 183 дня не требуется проводить в России непрерывно.
• Окончательный статус для налогообложения доходов за год устанавливается по итогам соответствующего календарного года.
Какими документами подтверждаются дни пребывания
Законодательством не установлен закрытый перечень документов, на основании которых определяется количество дней нахождения физического лица в России. Поэтому могут использоваться разные документы, если они позволяют установить даты въезда, выезда и фактического пребывания.
К таким подтверждениям могут относиться:
• копии страниц паспорта с отметками органов пограничного контроля;
• сведения из миграционных карт;
• документы о регистрации по месту жительства или месту пребывания;
• табель учета рабочего времени;
• документы, подтверждающие проживание в гостинице;
• другие документы, по которым можно установить фактическое нахождение человека в России или за ее пределами.
Отметки в паспорте являются распространенным доказательством пересечения границы, но не единственным возможным подтверждением. Если отметки отсутствуют либо не позволяют восстановить весь период, могут потребоваться дополнительные документы. strong>Кто определяет налоговый статус при выплате зарплаты
Если доход выплачивает российский работодатель, обязанности налогового агента возлагаются именно на работодателя. При каждой выплате он должен определить налоговый статус получателя дохода и применить правила исчисления НДФЛ, соответствующие этому статусу и виду дохода.
Налоговый агент учитывает количество дней нахождения работника в России за 12-месячный период, предшествующий дате фактического получения дохода. Поэтому статус может уточняться не один раз в год, а по мере выплаты доходов.
Хотя отдельная обязанность уведомлять ФНС об утрате резидентства не предусмотрена, работнику целесообразно своевременно сообщить работодателю об изменении обстоятельств и передать документы, по которым можно определить периоды пребывания в России и за ее пределами.
Если работодатель не располагает актуальной информацией, он может продолжить рассчитывать налог исходя из ранее установленного статуса. После уточнения количества дней может возникнуть необходимость скорректировать расчет НДФЛ.
Важно: при выплате дохода работодателем определять статус физического лица, исчислять НДФЛ и учитывать изменение статуса обязан налоговый агент. Работнику следует предоставить достоверные сведения и документы, необходимые для правильного подсчета дней.
Кто должен доплатить разницу по НДФЛ
Сам факт того, что человек провел в России менее 183 дней, еще не позволяет без дополнительных данных определить размер доплаты. Налоговые последствия зависят от вида дохода, места его получения, даты выплаты, применимых ставок и того, удерживался ли налог российским налоговым агентом.
Если доход выплачивается работодателем, расчет налога производится налоговым агентом. Работодатель определяет статус на дату получения дохода, исчисляет НДФЛ и удерживает его при выплате денежных средств.
При изменении статуса расчет может быть скорректирован. Однако это не означает, что в каждом случае физическое лицо обязано немедленно самостоятельно перечислить в бюджет определенную разницу сразу после 183-го дня отсутствия в России.
Не существует отдельного универсального срока уплаты «разницы за утрату резидентства», который исчислялся бы непосредственно со дня изменения статуса. Необходимо определить, кто является источником выплаты, признается ли он налоговым агентом, какой доход получен и каким был окончательный статус человека по итогам налогового периода.
Если налог полностью исчисляет и удерживает работодатель, именно он выполняет обязанности налогового агента. Если же физическое лицо получает доход, по которому обязано рассчитывать и уплачивать НДФЛ самостоятельно, порядок исполнения налоговой обязанности необходимо определять отдельно с учетом вида и источника этого дохода.
Какие доходы облагаются у налогового нерезидента
Согласно п. 1 ст. 207 и ст. 209 НК РФ физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, признаются плательщиками НДФЛ в отношении доходов, полученных от источников в Российской Федерации.
Доходы налогового нерезидента от источников за пределами Российской Федерации в России НДФЛ не облагаются. Поэтому при изменении статуса важно установить не только сумму дохода, но и то, относится ли он к доходам от источников в России или за ее пределами.
Например, наличие зарубежного банковского счета или получение денег от иностранной организации само по себе не дает окончательного ответа о налоговых последствиях. Для правильной квалификации имеют значение основание выплаты, место выполнения работы, условия договора и другие обстоятельства получения дохода.
Что важно помнить:
• Нерезидент уплачивает НДФЛ в России с доходов от источников в Российской Федерации.
• Доходы нерезидента от источников за пределами России не являются объектом обложения российским НДФЛ.
• Для определения налога необходимо учитывать не только резидентство, но и вид, источник и дату получения дохода.
Нужно ли уведомлять ФНС об открытии компании за рубежом
Выражение «подать заявление об открытии компании» не вполне точно. В российский налоговый орган направляется уведомление об участии в иностранных организациях или об учреждении иностранной структуры без образования юридического лица.
Согласно пп. 1 п. 3.1 ст. 23 и п. 1 ст. 25.14 НК РФ обязанность физического лица представить такое уведомление возникает в налоговом периоде, в котором существует соответствующее участие и за который физическое лицо может быть признано налоговым резидентом Российской Федерации.
Обязанность касается, в частности, физического лица, имеющего долю участия в иностранной организации более 10%, а также учредителя иностранной структуры без образования юридического лица. Уведомление подается не только при первоначальном возникновении участия, но также при предусмотренном законом изменении доли, изменении порядка участия или прекращении участия. о общему правилу уведомление необходимо представить не позднее трех месяцев с даты возникновения участия в иностранной организации или учреждения иностранной структуры без образования юридического лица.
Если после подачи уведомления основания не изменились, ежегодно направлять такое же уведомление повторно не требуется. Однако при изменении или прекращении участия возникает самостоятельное основание для сообщения новых сведений.
Уведомление об участии в иностранной организации не следует смешивать с уведомлением о контролируемой иностранной компании. Это разные формы налоговой отчетности, для которых предусмотрены разные основания и сроки.
Что происходит, если компания открыта в период нерезидентства
Для физического лица, которое не являлось налоговым резидентом РФ в момент возникновения основания для подачи уведомления, п. 3 ст. 25.14 НК РФ предусматривает специальное правило.
Если по итогам того же календарного года человек будет признан налоговым резидентом Российской Федерации, уведомление об участии в иностранных организациях необходимо представить не позднее 1 марта года, следующего за этим календарным годом.
Такое уведомление представляется при условии, что на 31 декабря соответствующего года у физического лица сохраняется доля участия в иностранной организации более 10% либо учрежденная им иностранная структура без образования юридического лица. Сведения отражаются по состоянию на 31 декабря. апример, если человек открыл иностранную компанию в период, когда еще не признавался налоговым резидентом РФ, но по итогам 2026 года приобрел статус российского налогового резидента и продолжал участвовать в компании 31 декабря 2026 года, уведомление необходимо представить не позднее 1 марта 2027 года.
Важно: для уведомления об иностранной компании необходимо отдельно установить статус физического лица по итогам календарного года. Текущий статус на дату учреждения компании и окончательный статус на 31 декабря могут различаться.
Можно ли подать уведомление дистанционно
Физическое лицо вправе представить уведомление об участии в иностранной организации как в электронной форме, так и на бумажном носителе.
Удаленная электронная подача возможна через веб-версию сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», а также через приложение «Налоги ФЛ». В соответствующем разделе необходимо выбрать обращения, связанные с иностранными организациями и структурами, после чего заполнить нужный вид уведомления.
Через электронные сервисы можно сообщить о возникновении участия, изменении доли или порядка участия, а также о прекращении участия в иностранной организации. При обнаружении ошибки или неполных сведений доступно формирование уточненного уведомления. сли электронный способ не используется, физическое лицо может направить уведомление в налоговый орган на бумажном носителе почтовым отправлением с описью вложения. Такой вариант позволяет представить документы без личного посещения инспекции.
При отправке почтой необходимо учитывать срок доставки и сохранить документы, подтверждающие направление уведомления, включая квитанцию и опись вложения.
Таким образом, находиться в России для подачи уведомления необязательно. Вопрос можно решить удаленно через сервисы ФНС либо посредством почтового отправления.
Как действовать в описанной ситуации
Сначала необходимо подсчитать фактические дни нахождения в России, сохранив документы, подтверждающие въезды, выезды и пребывание за границей.
Если доход выплачивает российский работодатель, следует передать ему актуальные сведения о периодах нахождения в России. Налоговый агент должен определить статус на даты выплат и при необходимости скорректировать исчисление НДФЛ.
Отдельное уведомление в ФНС только об утрате статуса налогового резидента подавать не требуется.
При открытии компании за рубежом необходимо установить размер и характер участия, дату его возникновения и налоговый статус по итогам календарного года. Если обязанность по ст. 25.14 НК РФ возникает, уведомление можно подать удаленно в электронной форме или направить почтой с описью вложения.
Наконец, следует отдельно проанализировать все доходы, полученные в году изменения статуса. Для каждого дохода необходимо определить его источник, дату получения и лицо, обязанное исчислить НДФЛ.
Ответ юриста простыми словами
Отдельно сообщать налоговой о том, что вы провели в России меньше 183 дней и стали нерезидентом, не нужно. Специального уведомления об утрате налогового резидентства НК РФ не предусматривает.
Если зарплату платит российский работодатель, он должен определять ваш статус и рассчитывать НДФЛ. Поэтому работодателю лучше своевременно передать копии паспорта и другие документы, по которым можно посчитать дни нахождения в России.
С открытием компании за границей действует другое правило. При наличии установленного законом участия нужно подать в ФНС уведомление об участии в иностранной организации. Обычно срок составляет три месяца с даты возникновения участия.
Если в момент открытия компании вы были нерезидентом, но по итогам того же года стали налоговым резидентом РФ и сохранили участие на 31 декабря, уведомление подается не позднее 1 марта следующего года.
Приезжать в Россию для подачи уведомления необязательно. Его можно направить через личный кабинет налогоплательщика, приложение «Налоги ФЛ» или почтой с описью вложения.
Пример из жизни
Андрей работает в российской компании, но в 2026 году большую часть времени проводит за границей. Работодатель продолжает перечислять ему зарплату на российский банковский счет.
Андрей подсчитал дни пребывания и понял, что по итогам года может не набрать 183 дня в России. Направлять в ФНС отдельное заявление об утрате статуса он не стал, поскольку такая обязанность НК РФ не предусмотрена.
При этом Андрей передал работодателю копии страниц паспорта с отметками о пересечении границы и сведения о поездках. Работодатель использовал эти документы для определения налогового статуса на даты выплаты дохода и расчета НДФЛ.
В сентябре Андрей зарегистрировал за рубежом компанию и получил в ней долю более 10%. Если по итогам 2026 года он останется налоговым нерезидентом РФ, обязанность необходимо оценивать с учетом его окончательного статуса и положений ст. 25.14 НК РФ.
Если же Андрей вернется в Россию, по итогам 2026 года будет признан налоговым резидентом и сохранит долю в иностранной компании на 31 декабря, ему потребуется представить уведомление не позднее 1 марта 2027 года.
Поскольку Андрей находится за границей, он сможет заполнить и направить уведомление через личный кабинет налогоплательщика либо отправить бумажную форму почтовым отправлением с описью вложения.
Вывод: об утрате налогового резидентства отдельно уведомлять ФНС не требуется, но изменение статуса необходимо учитывать при расчете НДФЛ, а участие в иностранной компании при наличии установленных условий требует самостоятельного уведомления.
Важно: Налоговые последствия изменения резидентства зависят от точного количества дней нахождения в России, дат и источников получения доходов, условий трудового договора, наличия налогового агента, размера участия в иностранной компании и статуса физического лица по итогам календарного года. Перед расчетом НДФЛ и подачей уведомления необходимо проверить подтверждающие документы и отдельно оценить обязанности, связанные с иностранной организацией. Ответ дан исходя из сформулированных посетителем сайта фактов, могут существовать иные факты и обстоятельства, и использование материалов статьи без получения индивидуальной юридической консультации осуществляется на усмотрение читателя.
Популярные виды консультаций:
Новые вопросы с ответами от юриста по налогообложению:
Читают прямо сейчас:
ТОП вопросов с ответами от юриста по налогообложению:
Частые вопросы об утрате статуса налогового резидента?
Нужно ли уведомлять ФНС об утрате статуса налогового резидента?
Налоговый кодекс РФ не обязывает физическое лицо подавать отдельное уведомление об утрате статуса налогового резидента России. Однако изменение статуса необходимо учитывать при определении доходов, облагаемых НДФЛ, и расчете налога.
Сколько дней нужно находиться в России, чтобы считаться налоговым резидентом?
Согласно п. 2 ст. 207 НК РФ налоговым резидентом признается физическое лицо, фактически находящееся в России не менее 183 календарных дней. Дни подсчитываются в течение 12 следующих подряд месяцев.
Нужно ли проводить в России 183 дня подряд?
Нет, все 183 дня не обязательно должны идти непрерывно. При определении статуса учитывается общее количество календарных дней фактического нахождения человека в России за рассматриваемый период.
Налоговое резидентство определяется за календарный год или за 12 месяцев?
Для текущего определения статуса используется любой непрерывный период из 12 следующих подряд месяцев, который не обязательно совпадает с календарным годом. Окончательный статус применительно к доходам за год устанавливается по итогам соответствующего календарного года.
Кто определяет налоговый статус работника при выплате зарплаты?
Определять статус получателя дохода при каждой выплате обязан налоговый агент, то есть работодатель. Он учитывает количество дней пребывания работника в России за 12-месячный период, предшествующий дате получения дохода.
Какие документы подтверждают дни пребывания в России?
Закрытый перечень подтверждающих документов законодательством не установлен. Для подсчета дней могут использоваться страницы паспорта с пограничными отметками, миграционные карты, табель учета рабочего времени и документы о регистрации по месту жительства или пребывания.
Нужно ли сообщать работодателю об изменении налогового резидентства?
Отдельная обязанность уведомлять ФНС об утрате резидентства отсутствует, но работодателю следует передать актуальные сведения о нахождении в России и за ее пределами. Это позволит налоговому агенту правильно определить статус и рассчитать НДФЛ.
Кто пересчитывает НДФЛ после изменения статуса налогового резидента?
Если доход выплачивает российский работодатель, пересчет НДФЛ выполняет он как налоговый агент. При уточнении количества дней пребывания в России работодатель может скорректировать ранее произведенный расчет налога.
Нужно ли сразу доплачивать НДФЛ после потери налогового резидентства?
Универсального срока для доплаты налога, который начинался бы со дня утраты резидентства, не установлено. Порядок расчета зависит от вида и источника дохода, даты его получения, наличия налогового агента и окончательного статуса человека по итогам года.
С каких доходов налоговый нерезидент платит НДФЛ в России?
Согласно п. 1 ст. 207 и ст. 209 НК РФ налоговый нерезидент признается плательщиком НДФЛ в отношении доходов от источников в Российской Федерации. Для расчета налога необходимо установить источник, вид и дату получения каждого дохода.
Платит ли налоговый нерезидент НДФЛ с доходов за пределами России?
Доходы налогового нерезидента, полученные от источников за пределами Российской Федерации, российским НДФЛ не облагаются. При этом необходимо правильно определить источник дохода с учетом основания выплаты и других обстоятельств его получения.
Как сообщить ФНС об открытии компании за рубежом?
В налоговый орган подается не заявление об открытии компании, а уведомление об участии в иностранной организации. Для учредителя иностранной структуры без образования юридического лица также предусмотрено соответствующее уведомление.
Когда возникает обязанность уведомить ФНС об иностранной компании?
Согласно пп. 1 п. 3.1 ст. 23 и п. 1 ст. 25.14 НК РФ обязанность возникает в налоговом периоде, в котором имеется участие в иностранной компании и физическое лицо может быть признано налоговым резидентом РФ. Необходимо учитывать дату возникновения участия и налоговый статус человека.
При какой доле нужно уведомлять ФНС об участии в иностранной компании?
Уведомление требуется, если физическое лицо имеет долю участия в иностранной организации более 10%. Обязанность также распространяется на учредителя иностранной структуры без образования юридического лица.
В какой срок подается уведомление об участии в иностранной организации?
По общему правилу уведомление необходимо представить не позднее трех месяцев с даты возникновения участия в иностранной организации. Такой же срок учитывается при возникновении соответствующего основания в отношении иностранной структуры без образования юридического лица.
Когда уведомление об иностранной компании подается до 1 марта?
Согласно п. 3 ст. 25.14 НК РФ специальный срок применяется, если на момент возникновения участия человек не был налоговым резидентом, но стал им по итогам того же календарного года. В таком случае уведомление представляется не позднее 1 марта следующего года.
Нужно ли сохранять долю в иностранной компании на 31 декабря?
Специальное правило для лица, ставшего налоговым резидентом по итогам года, применяется при сохранении доли более 10% на 31 декабря. Сведения в уведомлении отражаются по состоянию на эту дату.
Нужно ли ежегодно подавать уведомление об участии в иностранной компании?
Если после представления уведомления сведения об участии не изменились, ежегодно направлять такое же уведомление не требуется. Новое основание для подачи возникает при изменении доли, порядка участия или прекращении участия.
Можно ли подать уведомление об иностранной компании через интернет?
Физическое лицо может направить уведомление через сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» или приложение «Налоги ФЛ». Электронно можно сообщить о возникновении, изменении или прекращении участия, а при ошибке направить уточненное уведомление.
Можно ли отправить уведомление об иностранной компании по почте?
Физическое лицо вправе направить бумажное уведомление в налоговый орган почтовым отправлением с описью вложения. При таком способе подачи следует учитывать время доставки и сохранить квитанцию вместе с описью.
