Нужно ли платить налог в России при продаже недвижимости в Великобритании?

Вопрос посетителя, Марк, Москва

Есть недвижимость за рубежом, в Великобритании. Сейчас планируем ее продать. Собственник — гражданин Великобритании, но у него есть вид на жительство в России. Объект находится в собственности уже больше пяти лет. Все налоги, которые нужно будет заплатить при продаже в Великобритании, будут уплачены там. Но возник вопрос: нужно ли дополнительно платить налог в России с продажи этой недвижимости, особенно с учетом того, что соглашение об избежании двойного налогообложения с Великобританией сейчас не действует? Или все-таки российская льгота по сроку владения больше пяти лет применяется и к зарубежной недвижимости тоже?

Вопрос перефразирован юристом

Нужно ли платить НДФЛ в России при продаже недвижимости в Великобритании налоговым резидентом РФ, если объект находился в собственности более пяти лет?

Ниже приведен развернутый ответ юриста на заданный вопрос. Если подробный правовой разбор покажется сложным, после него есть ответ юриста простыми словами — можно сразу перейти к нему.

Для ответа на вопрос о российском НДФЛ при продаже недвижимости в Великобритании сначала нужно определить не гражданство собственника, а его налоговый статус в Российской Федерации. Само по себе гражданство Великобритании не исключает возможности признания лица налоговым резидентом РФ. И наоборот, наличие иностранного гражданства не является главным критерием при определении налоговых обязанностей по российскому НДФЛ.

В соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, которые фактически находятся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Поэтому ключевое значение имеет фактическое пребывание человека в России, а не только его паспорт или место нахождения продаваемой недвижимости.

В вопросе прямо не указано, является ли собственник налоговым резидентом РФ. Указано лишь, что он является гражданином Великобритании и имеет вид на жительство в России. Однако наличие вида на жительство является важным обстоятельством для оценки, поскольку оно предполагает связь иностранного гражданина с проживанием на территории РФ.

С учетом пп. 11 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» наличие вида на жительство связано с проживанием иностранного гражданина на территории Российской Федерации не менее шести месяцев суммарно в течение календарного года, поскольку в противном случае вид на жительство иностранному гражданину не выдается, а ранее выданный вид на жительство может быть аннулирован. Поэтому с немалой долей вероятности можно предположить, что собственник, имеющий ВНЖ в России, может быть налоговым резидентом РФ.

Если собственник признается налоговым резидентом РФ, объектом налогообложения для него являются не только доходы от источников в Российской Федерации, но и доходы от источников за пределами Российской Федерации. Это следует из п. 1 ст. 209 НК РФ.

Доход от реализации недвижимого имущества, находящегося за пределами Российской Федерации, относится к доходам от источников за пределами РФ. Такое правило содержится в пп. 5 п. 3 ст. 208 НК РФ. Следовательно, для налогового резидента РФ доход от продажи недвижимости в Великобритании в принципе может попадать в российскую налоговую базу по НДФЛ.

Отдельно нужно учитывать ситуацию с Конвенцией между Правительством РФ и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии от 15.02.1994 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества». В условиях приостановления действия этой Конвенции налоговая нагрузка на налогоплательщика может оказаться более серьезной, поскольку обычные механизмы международного соглашения могут не работать в прежнем объеме.

Однако в рассматриваемой ситуации главный вывод зависит не от того, будет ли применяться Конвенция, а от срока владения объектом недвижимости. В вопросе указано, что недвижимость находится в собственности более пяти лет. Это принципиально важно для применения российской льготы по НДФЛ.

В соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ и п. 2 ст. 217.1 НК РФ доходы от продажи объекта недвижимого имущества освобождаются от налогообложения, если соблюдены условия о минимальном предельном сроке владения. Для недвижимого имущества такой срок определяется по правилам п. 3, 4 ст. 217.1 НК РФ.

В рассматриваемой ситуации объект находится в собственности более пяти лет. Это больше минимального предельного срока владения недвижимым имуществом, предусмотренного п. 3, 4 ст. 217.1 НК РФ. Поэтому доход от продажи такого объекта может быть освобожден от НДФЛ в Российской Федерации.

Особенно важно, что российское налоговое законодательство не устанавливает ограничения по месту нахождения недвижимости для применения данного освобождения. То есть в нормах о льготе не сказано, что она применяется только к объектам, находящимся на территории Российской Федерации. Следовательно, освобождение может применяться и к доходам от продажи зарубежной недвижимости, если объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения и более.

Иными словами, если налогоплательщик владел британской недвижимостью более пяти лет, то российская льгота по сроку владения сохраняет значение. При выполнении этого условия доход от продажи объекта недвижимости в Великобритании освобождается от налогообложения в РФ, несмотря на то, что объект находится за пределами России.

Такого подхода придерживаются и правоприменительные органы. В качестве подтверждения можно учитывать письмо ФНС России от 09.11.2012 № ЕД-3-3/4062@, а также письма Минфина России от 17.02.2022 № 03-04-05/11261 и от 02.09.2022 № 03-04-05/85672. В этих разъяснениях отражен подход, при котором доходы от продажи зарубежной недвижимости также могут освобождаться от налогообложения при соблюдении минимального срока владения.

Поэтому сам факт того, что объект находится в Великобритании, не отменяет льготу. Сам факт того, что собственник является гражданином Великобритании, также не отменяет необходимость сначала оценить его налоговый статус в РФ, но при владении недвижимостью более пяти лет этот статус не приводит к обязанности платить российский НДФЛ с данного дохода, если условия освобождения соблюдены.

Отдельно стоит подчеркнуть, что уплата налогов в Великобритании сама по себе не является тем основанием, на котором строится российское освобождение в данной ситуации. Ключевым основанием является срок владения объектом. Даже если в Великобритании налоги будут уплачены, для российского НДФЛ нужно отдельно проверить правила НК РФ, применимые к налоговому резиденту РФ.

Приостановление действия Конвенции между Россией и Великобританией может иметь значение в ситуациях, когда доход подлежит налогообложению в обеих странах и требуется устранение двойного налогообложения. Но если по российскому НК РФ доход от продажи недвижимости освобождается от НДФЛ из-за владения объектом более минимального предельного срока, то вопрос о дополнительной уплате НДФЛ в России по этому доходу не возникает.

Таким образом, если собственник британской недвижимости является налоговым резидентом РФ, доход от продажи объекта в Великобритании в принципе относится к его зарубежным доходам, которые могут учитываться в России. Но поскольку объект находился в собственности более пяти лет, применяется освобождение от НДФЛ по п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ с учетом минимального предельного срока владения по п. 3, 4 ст. 217.1 НК РФ.

Если же по фактическим обстоятельствам собственник не является налоговым резидентом РФ, вопрос о российском налогообложении зарубежного дохода решался бы иначе, поскольку для нерезидентов объект налогообложения в России уже. Но в рассматриваемой логике основной акцент сделан на вероятном налоговом резидентстве из-за наличия ВНЖ и на том, что даже при таком статусе доход от продажи недвижимости освобождается от российского НДФЛ благодаря сроку владения.

Итоговый вывод: доходы от продажи данного объекта недвижимости в Великобритании освобождаются от налогообложения в Российской Федерации, если объект находился в собственности более минимального предельного срока владения, а в вопросе указано владение более пяти лет. Приостановление действия Конвенции РФ — Великобритания само по себе не отменяет освобождение, предусмотренное российским НК РФ для продажи недвижимости после истечения минимального срока владения.

Главное — не гражданство собственника, а его налоговое резидентство в России. Если человек с ВНЖ фактически живет в России и признается налоговым резидентом РФ, то Россия в принципе может учитывать его доходы от продажи зарубежной недвижимости. Доход от продажи недвижимости в Великобритании для такого лица относится к доходам из-за рубежа.

Но в этой ситуации объект находится в собственности более пяти лет. Это больше минимального срока владения недвижимостью, после которого доход от продажи освобождается от НДФЛ. В НК РФ нет правила, что такая льгота применяется только к недвижимости в России, поэтому она может работать и по зарубежному объекту.

Поэтому платить НДФЛ в России с продажи этой недвижимости не нужно, если действительно соблюден срок владения более пяти лет. Приостановление соглашения с Великобританией не отменяет российскую льготу по сроку владения недвижимостью.

Джон — гражданин Великобритании, но у него есть вид на жительство в России. Несколько лет назад он купил квартиру в Лондоне, а теперь решил ее продать. К моменту продажи квартира находилась в его собственности более пяти лет.

Сначала нужно определить, является ли Джон налоговым резидентом РФ. Если он фактически находится в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, он может признаваться налоговым резидентом РФ. Тогда его доходы от источников за пределами России, включая доход от продажи недвижимости в Великобритании, в принципе могут учитываться для российского НДФЛ.

Однако квартира принадлежала Джону более пяти лет. Это означает, что срок владения превышает минимальный предельный срок, предусмотренный п. 3, 4 ст. 217.1 НК РФ. Поэтому доход от продажи такого объекта освобождается от налогообложения в России по п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ.

Вывод: даже если собственник с ВНЖ в России будет признан налоговым резидентом РФ, доход от продажи недвижимости в Великобритании не должен облагаться российским НДФЛ, если объект находился в собственности более пяти лет.

Важно: вопрос о российском НДФЛ при продаже недвижимости в Великобритании зависит от налогового резидентства собственника, фактического срока владения объектом, подтверждения даты приобретения и продажи, статуса вида на жительство в РФ, а также от того, подпадает ли доход под освобождение по п. 17.1 ст. 217 и ст. 217.1 НК РФ. Приостановление действия Конвенции между Россией и Великобританией не отменяет необходимость отдельно проверять льготы, прямо предусмотренные российским налоговым законодательством для доходов от продажи недвижимости после минимального срока владения. Ответ дан исходя из сформулированных посетителем сайта фактов, могут быть иные факты и обстоятельства, и использование материалов статьи без получения индивидуальной юридической консультации осуществляется на усмотрение читателя.

Нужно ли платить налог в России при продаже недвижимости в Великобритании?

Если собственник является налоговым резидентом РФ, доход от продажи недвижимости в Великобритании в принципе может учитываться для российского НДФЛ. Но если объект находился в собственности более пяти лет, доход от продажи освобождается от налогообложения в России. Такой вывод связан с п. 17.1 ст. 217 и ст. 217.1 НК РФ.

Влияет ли гражданство Великобритании на налог в России при продаже недвижимости?

Гражданство собственника само по себе не решает вопрос о российском НДФЛ. Для налогообложения важнее, является ли человек налоговым резидентом РФ. Даже гражданин Великобритании может быть налоговым резидентом России, если фактически находится в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Кто считается налоговым резидентом РФ при продаже зарубежной недвижимости?

По п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, которые фактически находятся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Поэтому для продажи зарубежной недвижимости важно не только гражданство, но и фактическое пребывание в России. Именно налоговое резидентство определяет, будет ли Россия учитывать зарубежный доход.

Имеет ли значение ВНЖ в России при продаже недвижимости в Великобритании?

Наличие вида на жительство в России может указывать на вероятное налоговое резидентство РФ. В материале учитывается, что ВНЖ связан с проживанием иностранного гражданина в России не менее шести месяцев суммарно в течение календарного года. Однако решающим остается фактическое нахождение в РФ по правилам п. 2 ст. 207 НК РФ.

Почему ВНЖ может указывать на налоговое резидентство РФ?

Вид на жительство предполагает проживание иностранного гражданина на территории России не менее шести месяцев суммарно в течение календарного года. Иначе ВНЖ иностранному гражданину не выдается, а ранее выданный вид на жительство может быть аннулирован по пп. 11 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ. Поэтому наличие ВНЖ может быть важным обстоятельством при оценке резидентства.

Облагаются ли в России зарубежные доходы налогового резидента РФ?

Да, для налогового резидента РФ объектом налогообложения являются доходы от источников в Российской Федерации и за ее пределами. Это следует из п. 1 ст. 209 НК РФ. Поэтому доход от продажи недвижимости в Великобритании в принципе может попадать в российскую налоговую базу, если собственник является налоговым резидентом РФ.

Считается ли продажа недвижимости в Великобритании доходом из-за рубежа?

Доход от реализации недвижимого имущества, находящегося за пределами Российской Федерации, относится к доходам от источников за пределами РФ. Это следует из пп. 5 п. 3 ст. 208 НК РФ. Поэтому продажа объекта в Великобритании рассматривается как зарубежный доход.

Действует ли льгота по сроку владения для недвижимости за рубежом?

Да, освобождение по минимальному сроку владения может применяться и к зарубежной недвижимости. В НК РФ нет ограничения, по которому льгота действовала бы только для объектов, расположенных в России. Поэтому доход от продажи недвижимости в Великобритании может быть освобожден от НДФЛ при соблюдении срока владения.

Нужно ли платить НДФЛ в России, если зарубежная недвижимость в собственности более пяти лет?

Если объект недвижимости находился в собственности более пяти лет, доход от его продажи освобождается от российского НДФЛ. Такой срок превышает минимальный предельный срок владения недвижимым имуществом по п. 3, 4 ст. 217.1 НК РФ. Это правило может применяться и к недвижимости, расположенной за пределами России.

Какие нормы освобождают от НДФЛ при продаже недвижимости после пяти лет владения?

Освобождение от налогообложения связано с п. 17.1 ст. 217 НК РФ и п. 2 ст. 217.1 НК РФ. Минимальный предельный срок владения недвижимостью определяется по п. 3, 4 ст. 217.1 НК РФ. Если объект находился в собственности дольше этого срока, доход от продажи освобождается от НДФЛ.

Отменяет ли приостановление Конвенции РФ и Великобритании льготу по НДФЛ?

Приостановление действия Конвенции между Россией и Великобританией не отменяет льготу, предусмотренную российским НК РФ. Если доход освобождается от НДФЛ из-за владения недвижимостью более минимального срока, вопрос о дополнительной уплате российского налога не возникает. Конвенция важна для ситуаций, где доход подлежит налогообложению и требуется устранение двойного налогообложения.

Что будет, если соглашение об избежании двойного налогообложения с Великобританией не действует?

В условиях приостановления действия Конвенции РФ и Великобритании налоговая нагрузка в отдельных ситуациях может оказаться серьезнее. Однако при продаже недвижимости, которой владели более пяти лет, главный вывод основан на российской льготе по сроку владения. Если освобождение по НК РФ применяется, российский НДФЛ с такого дохода не возникает.

Нужно ли учитывать налоги, уплаченные в Великобритании, при продаже недвижимости?

Уплата налогов в Великобритании сама по себе не является основанием для российской льготы. Для российского НДФЛ ключевым обстоятельством является срок владения объектом недвижимости. Если объект находился в собственности более пяти лет, доход может быть освобожден от налогообложения в РФ по нормам НК РФ.

Почему срок владения важнее места нахождения недвижимости?

Налоговое законодательство не содержит ограничения, по которому освобождение от НДФЛ применялось бы только к недвижимости в России. Поэтому для льготы важно, чтобы объект находился в собственности не менее минимального предельного срока. Если недвижимость в Великобритании принадлежит собственнику более пяти лет, место ее нахождения не отменяет освобождение.

Может ли налоговый резидент РФ не платить налог с продажи зарубежной недвижимости?

Да, налоговый резидент РФ может не платить НДФЛ с продажи зарубежной недвижимости, если применяются правила освобождения по сроку владения. В рассматриваемой ситуации объект находится в собственности более пяти лет. Поэтому доход от продажи освобождается от налогообложения в Российской Федерации.

Если собственник не является налоговым резидентом РФ, влияет ли продажа британской недвижимости на НДФЛ в России?

Если собственник не является налоговым резидентом РФ, российское налогообложение зарубежного дохода оценивается иначе, потому что объект российского НДФЛ для нерезидентов уже. В рассматриваемой логике основной акцент сделан на вероятном резидентстве из-за ВНЖ и льготе по сроку владения. При владении более пяти лет доход от продажи освобождается от НДФЛ даже при статусе налогового резидента РФ.

Какие документы важны для подтверждения льготы при продаже недвижимости в Великобритании?

Для применения льготы ключевое значение имеет подтверждение срока владения объектом. Нужно иметь возможность подтвердить дату приобретения и дату продажи недвижимости. Если объект действительно находился в собственности более пяти лет, доход от продажи может быть освобожден от НДФЛ в России.

Подтверждают ли ФНС и Минфин льготу по зарубежной недвижимости?

Подход о применении освобождения к зарубежной недвижимости отражен в разъяснениях правоприменительных органов. В качестве примеров упоминаются письмо ФНС России от 09.11.2012 № ЕД-3-3/4062@, письма Минфина России от 17.02.2022 № 03-04-05/11261 и от 02.09.2022 № 03-04-05/85672. Эти разъяснения подтверждают, что место нахождения объекта само по себе не исключает льготу.

Почему продажа недвижимости в Великобритании может вообще интересовать ФНС России?

Если собственник является налоговым резидентом РФ, Россия учитывает его доходы от источников в РФ и за пределами РФ. Доход от продажи недвижимости в Великобритании является доходом от зарубежного источника. Поэтому такой доход в принципе может быть значим для российского НДФЛ, но при владении объектом более пяти лет применяется освобождение.

Какой главный вывод по налогу в РФ при продаже недвижимости в Великобритании?

Если объект недвижимости в Великобритании находился в собственности более пяти лет, доход от его продажи освобождается от налогообложения в Российской Федерации. Это верно даже при вероятном статусе налогового резидента РФ у собственника с ВНЖ в России. Приостановление Конвенции РФ и Великобритании не отменяет льготу по сроку владения, предусмотренную НК РФ.